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外籍个人是否还可享1300元/月的附加减除费用等14个新《个人所得税法》问题解答(国家税务总局四川省税务局)

2018-09-20 14:02:49来历:四川税务作者: 添加保藏

2018年8月31日,中华人民共和国第十三届全国人大常委会第五次会议表决经过了关于修正个人所得税法的决议,标志着个税法完结第七次大修。新个税法于2019年1月1日起施行,2018年10月1日起施行最新根本减除费用标准和税率。

1、为什么要进行个人所得税变革?

2、此次个人所得税变革关键有哪些?

3、根本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确认的其他扣除等别离指什么?

4、外籍个人还可享1300元/月的附加减除费用吗?

5、概括所得的税率表有哪些调整?

6、运营所得税率表进行了哪些调整?

7、享用专项附加扣除,交税人需求做好哪些作业?

8、交税人获得劳务酬劳所得、特许权运用费所得,怎样核算应交税所得额?

9、交税人获得稿费所得怎样计税?

10、怎样才学过人居民个人和非居民个人?

11、非居民个人获得薪酬薪水、劳务酬劳、稿费、特许权运用费等4项所得怎样交税?

12、新税法施行后税收征管形式是怎样的?

13、变革后,哪些个人需求自行处理交税申报?

14、修正后的个税法怎样分步施行?

1、为什么要进行个人所得税变革?

一是执行党中央、国务院关于变革个人所得税的首要行动。党的十八届三中、五中全会提出树立概括与分类相结合的个人所得税制,党的十九大要求深化税收原则变革。推动概括与分类相结合的个人所得税制,是全面执行党中央上述要求的详细行动。

二是完善现行税制的迫切需求。现行个人所得税制存在一系列问题,如分类交税方法下不同所得项目之间的税负不尽平衡;根本减除费用标准多年来没有调整,费用扣除方法较为单一;薪酬薪水所得等级低税率级距较窄,中等以下收入集体税负上升较快等,需求经过修正个人所得税原则予以处理。

三是改进收入分配,缩小收入距离的重要手法。近年来,我国城乡、区域、职业之间的收入距离不断扩展,现行分类税制难以有用习惯交税人很多且涣散、收入来历途径铁板钉钉等状况,不能表现交税人的实在交税才能。

施行概括与分类税制变革,既能恰当处理上述问题,又能促进税制公正、缩小收入分配距离。

2、此次个人所得税变革关键有哪些?

一是将首要劳作性所得项目归入概括交税规模。将薪酬薪水、劳务酬劳、稿费和特许权运用费四项劳作性所得归入概括交税规模,施行按月按次分项预缴、按年汇总核算、多退少补。

二是完善个人所得税费用扣除形式。一方面将根本减除费用标准合理提高到每人每月5000元,另一方面建立子女教育、持续教育、大病医疗、住宅贷款利息或住宅租金及奉养白叟等六项专项附加扣除。

三是调整优化个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超量累进税率为根底,扩展3%、10%、20%三档较低税率的级距,25%税率级距相应缩小,30%、35%、45%三档较高税率级距坚持不变。

四是完善涉外税收政策。将居民交税人的寓居时刻断定标准从满1年调整为满183天;对个人以获取税收利益为首要意图,不按独立买卖原则转让产业、在境外避税地施行不合理商业组织等避税行为,添加反避税条款。

五是健全个人所得税征管原则。对概括所得按年计税,施行“代扣代缴、自行申报,汇算清缴、多退少补,优化服务、过后检查”的征管形式。

六是推动个人所得税征管配套变革。推动部分共治共管和联合惩戒,完善自然人税收管理法令支撑。

3、此次变革提出了根本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确认的其他扣除等新概念,这些扣除别离指的是什么?

变革后,概括所得的扣除首要包含四类:根本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确认的其他扣除。

根本减除费用,是最为根底的一项生计扣除,全员适用,考虑了个人根本生活开销状况,设置定额的扣除标准。税法修正前为3500元/月,修正后为5000元/月。

专项扣除,是对税法答应扣除的由个人担负的根本养老、医疗和赋闲稳妥及住宅公积金(简称“三险一金”)进行概括后,新添加的一个概念。

专项附加扣除,是在根本减除费用的根底之上,以国家税收和个人一起分管的方法,适度缓解个人在教育、医疗、住宅等方面的开销压力。在施行概括和分类税制初期包含子女教育、持续教育、大病医疗、住宅贷款利息或住宅租金、奉养白叟等六项。

依法确认的其他扣除,是指除上述专项扣除、专项附加扣除、根本减除费用之外,由国务院决议以扣除方法削减交税的优惠政策规则。如税优商业健康险、税收递延型养老稳妥等。

4、外籍个人还能够享用1300元/月的附加减除费用吗?

此次税改根本减除费用提高到5000元/月,一致了国内外人员根本减除费用标准,外籍人员不再享用1300元/月的附加减除费用。这样处理,契合WTO有关国民待遇原则,有利于公正税负、调理收入分配,完善和标准税制。

5、概括所得的税率表有哪些调整?

在保持7级超量累进税率不变的根底上,进一步拉长3%、10%、20%三档较低税率对应的级距,同步减缩25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率的级距保持不变。

7级税率能够较好完成公正和功率的一致。税率级次过少,不利于精准调理收入分配。一起,扩展中等级低税率级距可进一步迎接中低收入者的税负,处理此前交税人收入小幅添加适用税率急剧攀升的问题。

税率表优化后,绝大多数交税人完成全面减税,其间,中低收入集体减税起伏较大,高收入集体减税起伏相对较小,更好地发挥税收调理收入分配的效果。

6、运营所得税率表进行了哪些调整?

此次变革,为平衡运营所得与概括所得、个体工商户税负与小微企业所得税税负,运营所得税率表沿袭原个体工商户出产运营所得项目5%至35%的5级税率不变,一起大起伏调整各层次税率级距,如最低税率5%对应的级距由原1.5万元提高到3万元,增加1倍,最高税率35%对应的级距上限由原10万元提高到50万元,增加5倍,实在减轻了交税人税收担负。

7、享用专项附加扣除,交税人需求做好哪些作业?

交税人日常需向扣缴责任人供给六项专项附加扣除的根本信息,相关材料和凭据由交税人在必定期限内留存备检。预扣预缴环节未能及时享用专项附加扣除的,交税人能够经过次年汇算清缴享用扣除。

8、交税人获得劳务酬劳所得、特许权运用费所得,怎样核算应交税所得额?

居民个人获得的劳务酬劳所得、特许权运用费所得汇算清缴时,将劳务酬劳所得、特许权运用费所得的收入额,扣除20%的费用后的余额计入概括所得的收入额。

非居民个人获得的劳务酬劳所得、特许权运用费所得,以每次收入额扣除20%的费用后的余额为收入额。

9、交税人获得稿费所得怎样计税?

居民交税人的稿费所得归于概括所得,施行按次预扣预缴,年终汇算清缴。稿费所得的收入额先减按70%核算,再减除20%的费用计入概括所得,相当于对稿费减征44%,按照收入额的56%交税。

非居民交税人的稿费所得不进行汇算清缴,以每次收入额扣除20%的费用后,再减按70%作为应交税所得额。

10、怎样才学过人居民个人和非居民个人?

税法上的居民个人、非居民个人是对个人在我国境内的税收责任进行的才学过人,不同于公安部分的户籍管理的居民概念。

在我国境内有居处,或许无居处而一个交税年度内涵我国境内寓居累计满183天的个人,为居民个人。在我国境内无居处又不寓居,或许无居处而一个交税年度内涵我国境内寓居累计不满183天的个人,为非居民个人。

居民个人应当就我国境内和境外获得的所得交纳个人所得税;非居民个人仅就从我国境内获得的所得交纳个人所得税。

11、非居民个人获得薪酬薪水、劳务酬劳、稿费、特许权运用费等4项所得怎样交税?

非居民个人获得薪酬薪水、劳务酬劳、稿费、特许权运用费等4项所得,由扣缴责任人按月或许按次扣交税款,不处理汇算清缴。其获得的薪酬薪水所得,以每月收入额减除费用5000元后的余额为应交税所得额,不扣除专项附加扣除。在我国境内从两处以上获得薪酬、薪水所得的,应当在获得所得的次月十五日内向税务机关申报交税。

非居民个人在我国境内有居处,或许无居处而一个交税年度内涵我国境内寓居累计满183天后,将转变为居民交税人,其已扣缴的税款能够在次年处理汇算清缴,多退少补。

12、新税法施行后,税收征管形式是怎样的?

新税法施行后,我国个人所得税持续采纳代扣代缴和自行申报相结合的征管形式。其间分类所得项目,除个体工商户、个人独资和合伙企业的运营所得持续施行按季度或许按月份预缴,年度终了后汇算清缴外,其他分类所得项目持续施行按月、按次扣交税款的方法,与变革前改变不大。

此次变革,对居民个人获得概括所得采纳新的征管形式,由本来按月、按次交税改为按年计税,施行“代扣代缴、自行申报,汇算清缴、多退少补,优化服务、过后检查”的征管形式。详细包含:

(1)按年计税。以交税人一个交税年度内获得的薪酬薪水、劳务酬劳、稿费和特许权运用费的收入总额,减除根本减除费用、专项扣除、专项附加扣除后的余额,为应交税所得额,适用概括所得税率表核算个人年度应交税款。

(2)代扣代缴、自行申报。施行“代扣代缴+自行申报”相结合的申报方法。日常由扣缴责任人预扣预缴,年度终了后个人处理自行申报。

(3)汇算清缴、多退少补。概括所得按年汇缴清算、税款多退少补。对交税人按年计税后的年度应交税款,与日常已交税款进行清算,由交税人依法补缴或请求退还多缴的税款。

(4)优化服务、过后检查。不断优化交税服务,削减事前个人税收材料报送,提高交税人办税体会。年度自行申报期完毕后,结合第三方信息,按照相关危险目标,挑选必定份额交税人的自行申报状况进行检查。

13、变革后,哪些个人需求自行处理交税申报?

有下列景象之一的,交税人应当依法处理自行申报:

1.获得概括所得需求处理汇算清缴;

2.获得应税所得没有扣缴责任人;

3.获得应税所得,扣缴责任人未扣交税款;

4.获得境外所得;

5.因移居境外刊出我国户籍;

6.非居民个人在我国境内从两处以上获得薪酬、薪水所得;

7.国务院规则的其他景象。

14、修正后的个人所得税法是怎样分步施行的?

依据《全国人民代表大会常务委员会关于修正<中华人民共和国个人所得税法>的决议》、《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的告诉》(财税〔2018〕98号,以下简称《告诉》)规则,新税法分两步施行到位:

第一步,2018年10月1日至2018年12月31日期间(以下简称“过渡期”),交税人的薪酬、薪水所得,先行以每月收入额减除费用5000元以及专项扣除和依法确认的其他扣除后的余额为应交税所得额,按照《告诉》规则的“工薪所得”税率表核算缴交税款,并不再扣除附加减除费用;个体工商户的出产、运营所得,对企事业单位的承包运营、承租运营所得,先行按照《告诉》规则的相关税率表核算缴交税款。

第二步,从2019年1月1日起全面施行概括与分类相结合的个人所得税制。


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