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施工企业跨地区运营交纳企业所得税区别四种状况

2017-06-16 13:53:30来历:交税服务网作者:纪宏奎 增加保藏

  现行企业所得税实施法人所得税制,依照企业所得税的立法原意,法人企业为企业所得税交税义务人,对企业在我国境内建立不具有法人资格的运营安排的,应当汇总核算并交纳企业所得税。但由于我国是“分灶吃饭”的财务体系,企业所得税一致在总安排所在地申报交纳,会影响当地政府经济利益,而且不利于调集当地政府开展的积极性。为了处理法人课税准则与分税制财税办理体系的不兼容问题,在遵从《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第 63 号)所确认的法人所得税制的基础上,要求分支安排就地预缴企业所得税,并采纳必定的财务调库办法。依据《国家税务总局关于印发〈跨地区运营汇总交税企业所得税征收办理办法〉的布告》(国家税务总局布告2012年第57号)、《国家税务总局关于跨地区运营修建企业所得税征收办理问题的告诉》(国税函〔2010〕156号)等有关规定,修建施工企业跨地区运营交纳企业所得税区别以下四种状况:

  一、总部直接办理跨省、自治区、直辖市和计划单列市的项目,一致依照运营收入的0.2%就地预缴企业所得税。修建企业总安排直接办理的跨地区建立的项目部,应按项目实践运营收入的0.2%按月或按季由总安排向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。以上跨地区建立的项目部,仅指修建企业跨省、自治区、直辖市和计划单列市建立的不具有二级分支安排条件的项目部,且也不属于二级或二级以下分支安排直接办理的项目经理部(包含与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等)。也就是说,修建企业跨区施工不构成分支安排,虽然由总安排一致汇算清缴,但要在项目所在地应预缴企业所得税,交纳方法能够依照项目实践运营收入的0.2%按月或按季由总安排向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。修建企业总安排直接办理的跨地区建立的项目部就地预缴企业所得税应当供给《外出运营活动税收办理证明》,未供给上述证明的,项目部所在地主管税务机关应催促其期限补办;不能供给上述证明的,应作为独立交税人就地交纳企业所得税。

  二、跨省、自治区、直辖市和计划单列市建立的二级分支安排直接安排施工项目,实施总公司供给企业所得税“分配表”就地预缴企业所得税。企业跨地区建立不具有法人资格的二级分支安排,应当依据总安排供给的分支安排企业所得税分配表所确认的金额就地预缴企业所得税。但以总安排名义进行生产运营的二级分支安排,无法供给汇总交税企业分支安排所得税分配表,也无法供给相关依据证明其二级及以下分支安排身份的,应视同独立交税人核算并就地交纳企业所得税,不履行分支安排跨地区运营汇总交税企业所得税的相关规定。

  三、跨省、自治区、直辖市和计划单列市二级以下分支安排或项目部不就地预缴企业所得税。二级以下分支安排(包含项目部)不就地预缴企业所得税,其运营收入、职工工资和财物总额一致计入二级分支安排。二级以下分支安排或项目部应当出具《外出运营活动税收办理证明》,未供给上述证明的,项目部所在地主管税务机关应催促其期限补办;不能供给上述证明的,应作为独立交税人就地交纳企业所得税。

  四、同一省、自治区、直辖市和计划单列市建立的跨地(市、县)项目部或分支安排,其企业所得税的征收办理办法,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、当地税务局一起拟定。所以,修建企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市建立的跨地(市、县)项目部或分支安排是否就地预缴以及怎么预缴企业所得税,应视所在地的具体规定。



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