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汇算清缴未运用设备的管帐处理方法

2018-09-20 14:23:37来历: 东奥管帐在线作者: 增加保藏

汇算清缴是指所得税和某些其他施行预缴税款方法的税种,在年度终了后的税款汇总结算清缴作业。所得税等税种,一般按交税人的全年应税收入额为计征根据,在年度终了后,按全年的应税收入额,根据税法规则的税率核算交税。为了确保税款及时、均衡入库,在实践作业中,一般采纳分月、分季预缴税款,年终汇算清缴,多退少补的征收方法。

【事例】最近某单位管帐小王为汇算清缴忧愁,由于他碰到了一个问题,他们公司2016年8月买了一台设备,但一向没有投入运用,他不知道该怎样做账,也不知道是不是需要做交税调整。他的实践情况是这样的:公司是一家出产型企业,为一般交税人,适用所得税率25%。于2016年8月1日购进一台可直接运用的机器设备用于新订单出产,获得发票不含税金额为12万元,增值税2.04万元。机器折旧时刻为10年,净残值为0。但因订单事务撤销,且该机器搁置并未用于其他产品出产。请问该怎样进行账务处理?

【解析】企业的一切固定资产,不管在用仍是停用,或许是否需用,均应当计提折旧。至少现在管帐方针上,现已清晰确定,暂停运用期间的固定资产依然应当照提折旧。固定资产搁置在企业,账面未削减而折旧一向未计提就违背了管帐原则的规则。

管帐上对已达到预订可运用状况的固定资产,没有处理竣工决算的,依照估量价值确以为固定资产,并计提折旧。企业所得税法对自建的固定资产运用了“竣工运用”的概念,尽管现行税法对什么是固定资产“竣工运用”及固定资产是否能够暂估入账并计提折旧没有清晰规则,可是从其“企业应当自固定资产投入运用月份的次月起核算折旧”的规则剖析,税法真实运用的标准是“投入运用”,因此,只需企业投入运用了即能够计提折旧。

管帐处理:

(1)购进设备时:

借:固定资产——机器设备                                         120 000

应交税费——应交增值税(进项税额)                   20 400

贷:银行存款                                                                     14 0400

8月购进设备从9月起每月未投入运用固定资产计提折旧:

每年应计提的折旧额=(1-估计净残值率)÷估计运用寿命(年)×100% ×120 000=12 000万元

每月应计提折旧额=12 000÷12=1 000

借:管理费用                                                                 1 000

贷:累计折旧                                                                       1 000

到12月已计提4个月,当年计提折旧额为4 000元。


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