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修建企业收到预收款的增值税与管帐处理

2018-06-07 17:32:16来历:中华管帐网校 作者:顾教师 增加保藏

修建业“营改增”施行至今,相关的方针不断在更新改变,关于修建企业收到预收款,现在现已明确规则在收届时不具有交税责任(收款时开票的在外),只需要按规则预缴增值税。那么详细该怎样处理呢,今日中华管帐网校答疑专家老顾给我们简略的解析一下。

一、增值税处理

(一)预收款没有开具发票

根据财税〔2017〕58号,交税人供给修建服务获得预收款,应在收到预收款时,以获得的预收款扣除付出的分包款后的余额,依照规则的预征率预缴增值税。

依照现行规则应在修建服务发生地预缴增值税的项目,交税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。依照现行规则无需在修建服务发生地预缴增值税的项目,交税人收到预收款时在组织所在地预缴增值税。

适用一般计税办法计税的项目预征率为2%,适用简易计税办法计税的项目预征率为3%。

1、预缴地址

根据国家税务总局布告2016年第17号、国家税务总局布告2017年第11号及财税[2017]58号相关规则,同一地级行政区规模内跨县(市、区)供给修建服务供给修建服务,在组织所在地主管国税机关预缴税款。同一地级行政区规模外跨县(市、区)供给修建服务供给修建服务,在修建服务发生地主管国税机关预缴税款。

2、预缴税款核算

(1)一般计税方法

应预缴税款=(悉数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+11%)×2%

(2)简易计税方法

应预缴税款=(悉数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+3%)×3%

3、预缴时刻

国家税务总局布告2016年第17号规则,交税人跨县(市、区)供给修建服务预缴税款时刻,依照财税〔2016〕36号文件规则的交税责任发生时刻和交税期限履行。

4、预缴报送材料

根据国家税务总局布告2016年第53号规则,在估计税款时需填写《增值税预缴税款表》,并出示以下材料:

(1)与发包方签定的修建合同复印件(加盖交税人公章);

(2)与分包方签定的分包合同复印件(加盖交税人公章);

(3)从分包方获得的发票复印件(加盖交税人公章)。

(二)预收款开具发票

依照财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条规则,收到预收款开具发票的,交税责任发生时刻为开具发票的当天。

在预收款开具发票的情况下,除了按上述预交增值税之外,应该在规则的征期内向组织所在地主管国税机关申报交税。

向税务机关预缴的增值税税款,能够在当期增值税应交税额中抵减,抵减不完的,结转下期持续抵减。交税人以预缴税款抵减应交税额,应以完税凭据作为合法有用凭据。

二、管帐处理

(一)预收款没有开具发票

1、收到金钱时

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-待转销项税额 (一般计税方法)

应交税费-简易计税 (简易计税方法)

2、预交税款时

借:应交税费-预交增值税 (一般计税方法)

应交税费-简易计税 (简易计税方法)

贷:银行存款

3、就地交纳城市保护建造税和教育费附加

根据财税[2016]74号规则,在修建服务发生地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税根据,并按预缴增值税所在地的城市保护建造税适用税率和教育费附加征收率就地核算交纳城市保护建造税和教育费附加。

借:应交税费-城建税

-教育附加

-当地教育附加

贷:银行存款

(二)预收款开具发票

1、收到金钱时

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-应交增值税(销项税额) (一般计税方法)

应交税费-简易计税 (简易计税方法)

2、预交税款时

借:应交税费-预交增值税 (一般计税方法)

应交税费-简易计税 (简易计税方法)

贷:银行存款

3、就地交纳城市保护建造税和教育费附加

借:应交税费-城建税

-教育附加

-当地教育附加

贷:银行存款

4、实践交纳应交税额时

借:应交税费-未交增值税

应交税费-预交增值税

贷:银行存款

对预交增值税时就地交纳的和在组织所在地交纳的城市保护建造税和教育费附加进行账务处理。

借:税金及附加

贷:应交税费-城建税

-教育附加

-当地教育附加

借:应交税费-城建税

-教育附加

-当地教育附加

贷:银行存款

以上管帐处理为个人定见,仅供参考。


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